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美丽中国与资源税改革

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ChangCe Thinktank
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本研究在总结资源税国际经验、梳理我国资源税政策并探讨我国资源税改革需求的基础上,深入分析了我国现行资源税制度所存在的问题并对不同资源税改革情景进行了模拟,据此为我国的资源税体制优化改革提出相应的政策建议

 

 

美丽中国与资源税改革

长策智库

(2013年3月)

 

报告摘要

 

本研究在总结资源税国际经验、梳理我国资源税政策并探讨我国资源税改革需求的基础上,深入分析了我国现行资源税制度所存在的问题并对不同资源税改革情景进行了模拟,据此为我国的资源税体制优化改革提出相应的政策建议。

计量分析结果表明,我国资源税的税收范围狭窄,并具有产业分布和地区分布不均衡的特点——产业分布主要来源于内资企业股份公司,其他类型企业较少;地区分布则集中在几个资源大省,这与自然资源的分布有关,资源税与地区资源储量的正相关关系表明了这一点。

根据本研究的结果,我国各省市自治区的工业生产部门对能源产品的需求价格弹性在-0.27到-2.28之间,这说明对能源产品征税所引起的价格变化能够带来显著的节能减排效益;但本研究同时发现能源价格变化也会对经济规模造成不可忽略的冲击。

本研究还发现煤炭产品对生产活动的投入程度较高,而消费活动则更多地依赖于石油和天然气产品,因此煤炭资源税对生产者的影响较大,而油气资源税收则对消费者福利产生更加直接的影响。

此外,资源开采与环境污染排放和环境突发事件发生次数之间存在明显的正相关关系,考虑到如山西省这样的资源大省当前的人均财政收入和支出都较低的现状,我们认为需要对资源税制度进行改革,增加地方资源税收入以加强对区域性环境污染问题的治理。

总的来说,尽管资源税收入占中国总体税收收入的比例很小,近期的资源税改革是在正确的道路上迈出了一小步,将推进整个财税体制更加绿化、更加合理,但考虑到中国当前的资源税制度在反映自然资源真实价值、补偿环境破坏、提供公共服务设施以及带动产业调整方面并没有完全实现其作用的现实情况,在资源税的进一步改革过程中,需要注意对不同税费品种的整合、根据资源价格和经济周期选择合适的改革时机、按照优化改革路线实行试点改革试验,并在改革过程中合理分配中央与地方的收益和责任。

 

目  录

 

第一章 资源税概况

一、资源税概念

二、为什么需要征收资源税

三、为什么要让地方政府分享自然资源收入

第二章 资源税国际经验

一、资源收入与财政的联系

二、矿产业的税费以及适用的政府级别

三、针对不同资源品种的税收财政制度

第三章 我国资源税政策

一、税率和税收收入

二、资源税政策的调整

三、价格调节基金

第四章 我国资源税分布:产业和地区

一、背景介绍

二、资源税的产业分布

二、资源税的地区分布

第五章 资源税对总体经济的影响

一、资源价格与经济福利

二、对能源资源征税的经济影响

第六章 资源税对一般物价水平的影响

一、资源价格的传导效应

二、不同资源税方案对物价的影响:以对化石能源征税为例

第七章 资源开采、环境污染与地方财政

一、采煤、火力发电与各项污染物排放

二、采煤、火力发电与能源消费

三、采煤与火力发电

四、关于财政支出

第八章 资源税改革政策建议

主要参考文献

 

 

图表目录一

 

图3-1 1994-2010年名义资源税收入增长率和实际资源税收入增长率

图3-2 1994-2010年资源税收入占税收收入比重的变化趋势

图3-3 2009年全国资源税分企业类型收入情况

图3-4 2009年全国资源税分企业类型收入情况

图3-5 2009年全国资源税分地区收入情况(单位:亿元)

图4-1 2010年资源税分项目收入情况

图4-2 2010年资源税分企业类型收入情况

图4-3 2010年资源税(原油)分企业类型收入情况

图4-4 2010年资源税(天然气)分企业类型收入情况

图4-5 2010年资源税(煤炭)分企业类型收入情况

图4-6 2010年资源税(盐)分企业类型收入情况

图4-7 2010年资源税(其他非金属矿原矿)分企业类型收入情况

图4-8 2010年资源税(黑色金属矿原矿)分企业类型收入情况

图4-9 2010年资源税(有色金属矿原矿)分企业类型收入情况

图4-10 2010年资源税(矿泉水.地下水)分企业类型收入情况

图4-11 2010年资源税分地区收入情况(按从大到小顺序排列)(单位:万元)

图4-12 2010年辽宁省资源税分企业类型收入情况

图4-13 2010年内蒙古省资源税分企业类型收入情况

图4-14 2010年山东省资源税分企业类型收入情况

图4-15 2010年山西省资源税分企业类型收入情况

图4-16 2010年新疆省资源税分企业类型收入情况

图4-17 2010年河南省资源税分企业类型收入情况

图4-18 2010年河北省资源税分企业类型收入情况

图4-19 2010年陕西省资源税分企业类型收入情况

图4-20 资源税与地区煤炭和铁矿石总量的散点图

图4-21 资源税与地区生产总值的散点图

图4-22 资源税与地区财政收入的散点图

图5-1 减排代价与人均收入的关系

图5-2 减排代价与CO2排放量的关系

图6-1 1990-2010年中国能源生产与消费

图6-2 1990-2010年中国各类价格指数

图6-3 中国能源消费构成

图6-4 不同税率对各种价格指数的影响

图6-5 能源税对农产品价格的影响

图6-6 能源税对轻工业产品价格的影响

图6-7 能源税对能源开采和加工产品价格的影响

图6-8 能源税对基础重工业品价格的影响

图6-9 能源税对机械设备、电子仪器及其他制造业产品价格的影响

图6-10 能源税对公共设施、交通运输、仓储邮政与建筑业产品价格的影响

图6-11 能源税对其他服务业产品价格的影响

图6-12 不同情景下能源税的税收归宿

图7-1 2010年全国焦炭产量最多的十个地区及其产量

图7-2 2010年全国火力发电量最多的十个地区及其发电量

图7-3 2010年中国突发环境事件次数最多的十个地区及其发生次数

图7-4 2010年中国部分省级行政区能源消费支出占城镇居民支出比重

图7-5 2010年中国部分省级行政区财政总支出

图7-6 2010年中国部分省级行政区人均财政支出

 

 

图表目录二

 

表2-1 部分国家碳氢化合物和矿物资源收入占政府收入的比重(2000-2007年平均)

表2-2 矿产行业的税收工具及其适合的政府等级

表2-3 23个国家矿产行业部分税费的主管政府级别

表2-4 部分发达国家的矿产税

表2-5 部分发展中国家的矿产税

表3-1 资源税税目税率表

表3-2 国有企业、股份公司和私营企业资源税分产业类型收入情况

表3-3 非煤炭及有色金属原矿资源从量定额标准调整

表4-1 2010年资源税分项目收入情况(单位:万元)

表4-2 资源税与地区煤炭和铁矿石总量的回归分析

表4-3 资源税与地区生产总值的回归分析

表4-4 资源税与地区财政收入的回归分析

表5-1 中国分省市区经济指标与能源价格变化效应(2009年)

表6-1 投入产出表基本结构

表6-2 不同税率对消费者价格指数的影响

表6-3 不同税率对生产者价格指数的影响

表6-4 不同税率对固定资产投资价格水平的影响

表6-5 不同税率对出口商品价格水平指数的影响

表6-6 不同税率对国内生产总值平减指数的影响

表6-7 不同税基选择时能源税的税收收入

表7-1 2010年中国部分省级行政区煤炭产量与各项污染物排放关系

表7-2 2010年中国部分省级行政区火力发电量与各项污染物排放关系

表7-3 2010年中国部分省级行政区煤炭产量与居民能源消费关系

表7-4 2010年中国部分省级行政区火力发电量与居民能源消费关系

表7-5 2010年中国部分省级行政区煤炭产量与火力发电量关系

表7-6 2010年中国部分省级行政区污染物排放与财政支出关系

表7-7 2010年中国部分省级行政区煤炭产量、火力发电量、突发环境事件次数与财政支出关系

表7-8 2010年中国部分省级行政区污染物排放量与人均财政支出关系

表7-9 2010年中国部分省级行政区突发环境事件次数与人均财政支出关系

表8-1 不同税率水平下的税收损失与税收效益

 

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